LOS PROCESOS DE INTEGRACIÓN REGIONAL Y SUS REFLEJOS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO. UN ANÁLISIS DEL MERCOSUR

Resumo

El presente artículo tiene como tema central la discusión acerca de los procesos de integración regional y susreflejos en el ámbito fiscal, con atención especial al caso del Mercosur. El Tratado de Asunción, instrumento fundador del Mercosur, estableció un modelo de integración profunda, con fin último de conformar un mercado común en el bloque, con libre circulación de bienes, servicios y factores productivos. En ese sentido, es fundamental encontrar las condicionesnecesarias para alcanzar los objetivos del Mercosur. Para la constitución de un mercado común, hay que eliminar las barreras económicas entre los países miembrosy, para ello, es primordial armonizar los tributos indirectos, aquellos que gravan el consumo y los gastos,pues estos afectan directamente el mercado. En ese contexto, verificamos la necesidad de cambios en el régimen del principal impuesto brasileño sobre el consumo, el Impuesto sobre Operaciones relativas a la Circulación de Mercancías y sobre Prestaciones de Servicios de Transporte Interprovincial e Intermunicipal y de Comunicación (ICMS), tomando en consideración la experiencia del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) aplicado en los demás países que componen el bloque, Argentina, Paraguay y Uruguay. Mientras el IVA de estos tres países grava indistintamente bienes y servicios, el ICMS de Brasil grava todos los bienes, pero solo dos servicios (comunicación y transporte). Además, aquellos países poseen un IVA nacionaluniforme y prácticamente no otorgan incentivos fiscales a la producción local que discriminen en contra de las importaciones. Por el contrario, el ICMS es un impuesto de competencia de las provincias, resultando en una multiplicidad de alícuotas quegenera competencia fiscal entre los entes federados, y una gran cantidad de incentivos fiscales concedidos por las provincias brasileñas. A partir del análisis de las tendencias actuales en la tributación sobre el consumo, y teniendo en cuenta la necesaria armonización tributaria en el contexto de la integración regional en el Mercosur, se propone una reforma tributaria en Brasil para cambiar el régimen actual del ICMS hacia una coordinación normativa, atribuyendo competencia legislativa a la Unión, para así buscar una mayoraproximación a los sistemas tributarios de los demás países del bloque, condición necesaria para la concretización de su reto de constitución de un mercado común.